正确梳理流程管理与风险管理的关系，促进企业实现持续健康的良性发展

通过流程管理可以明确企业各部门风险管理的职责，使企业风险管理工作更好的开展

企业风险管理是一项需要企业各部门均需要参与的工作，是一个典型的跨部门协作业务，因此通过流程管理的方法建立企业风险管理业务工作流程对开展该项工作将显得十分重要，否则容易出现部门之间职责不清、相互推诿等现象，风险管理工作效果与效率都将会受到影响。

通过流程管理的方式对风险管理业务进行梳理，明确了各部门及相关人员的职责，规范了工作流程，固化了各种表单模板，使风险管理业务能够更好的开展，从而提升公司的整体运营管理水平。

流程管理工作是风险管理工作的基础，风险管理可以运用流程分析法识别风险

风险管理是以流程化的思考方式（任何业务问题都会反映在核心流程上），进行系统化的风险识别、评估，然后分析诱因，根据诱因再设计应对性的控制措施，逻辑性强，所以风险管理和流程建设是密不可分的，流程建设是开展风险管理的基础，风险管理需要了解业务现状，因此，风险管理工作可以直接利用流程建设的成果。

企业的业务是主要是通过流程运行的，而风险会存在业务的每一个“角落”，风险管理中一个重要的环节是进行风险评估与识别，只有熟悉业务流程，才能更准确的识别风险，因此通过流程分析法将会有利于我们更快更准的找到风险点，并采取措施予以控制，达到为企业“查缺补漏“的作用。

以XX公司的风险评估为案例进行举例说明：

在评估公司应收账款形成坏账收不回款的风险时，通过对发货前的相关流程进行分析发现，该公司发货前销售部门没有向财务部门查询客户的欠款、信用额度等信用信息就进行了发货，造成了后期发生坏账的可能性大大增加，存在较大风险；通过对流程进行分析发现风险后，相关部门对流程进行设计优化，在发货前增加了向财务部查询客户信用的控制活动，明确只能向信用良好的客户发货，这样一来就降低坏账发生的可能性，减少了公司财物损失的风险。

风险管理工作成果可以运用到流程管理中，风险管理可以作为流程管理的输入条件

通过对业务流程的梳理和分析，识别风险，设计控制措施，Zui终还需要通过流程中的关键控制点的设置（新建流程或优化原有的流程）来对需要控制的风险进行防范，因此风险评估的结果可以作为流程建设及流程审视优化的重要输入。

以XX公司为例：通过风险评估分析，该公司海外营销风险评估值排在公司当年shida风险第一位，为了控制海外营销方面的风险，公司在国际营销相关流程中增加项目评审、商务评审、合同评审等关键控制点增强对该风险的控制。

由此可见，公司可以运用风险评估的结果，指导流程的设计与优化，使内控关键控制点镶嵌业务流程中，切实起到控制风险的作用。

流程管理是内控体系建设的关键环节，缺陷整改要通过“流程再造”才能标本兼治

“业务流程”是指通过规范一系列连续有规律的行动的发生和执行来实现预期目标的过程。

“业务流程管理”是指在不断的变革中对企业所有的内外业务通过制度化的控制手段和图形化的流程模型来进行管理，达到优化业务流程、提高获利能力。企业要加强内部控制、保障持续健康发展，进行流程管理是关键环节。

一是流程管理是内控体系的载体。内控体系要通过流程管理发挥作用，如对库存现金的控制首先要明确库存现金的存、取管理流程，再从流程中分析审批、支出、收人、日限额控制等关键控制点，制定严格的控制制度确保库存现金的安全，梳理明确业务流程将使内部控制发挥Zui大的效用，并能促使各项制度有效地贯彻和实施。二是流程管理使审计工作有章可循，提高了审计效率。经验证明，从业务流程人手开展审计，在管理控制的链条中查找问题，使审计工作很快切人问题根源，提高效率，并且从根本上强化企业的内部控制。如被审单位存在盘点差错率高的问题，审计时首先要看单位的盘点制度和管理流程，不是仅关注现场盘点的差错率，而是重新审视单位过去会计期间盘点的频率、差错率的真实性、询问盘点人监盘人进行盘点的过程、对盘点差错率的处理等，认真了解公司的库存管理流程，分析差错率高是由流程管理的漏洞造成还是个人的主观原因，Zui后根据诊断结果确定相应的整改措施或完善制度规范流程或惩戒相关责任人。

西方管理者对“流程再造”定义为：对企业的业务流程进行基础性再思考和实质性再设计，从而获得在成本、质量、服务和速度等方面业绩的显著改善。企业的发展是一个动态的过程，有效地内部控制同样随着公司的发展而改善。审计工作也需要从“查错防弊”的传统角色中实现增值服务。通过审计来发现“流程管理”中的不足和薄弱环节，通过“流程再造”来完善管理、加强内部控制。“二者结合”将使审计工作和“流程管理”相得益彰。将“流程再造”作为审计整改的方式将达到如下效果：

一是弥补制度缺陷，优化业务流程。审计发现的问题有两种：主观意识错误和制度缺陷。对于后者只有通过“流程再造”细化管理措施、优化业务流程才能彻底铲除问题的根源。对此，审计提出如下“流程再造”的整改意见：建立健全债权债务预警机制，加强对债权的催收。指定专人，定期编制债权债务表，以时间长短为标准，对超过3个月的债权债务进行逐笔分析，按风险大小进行排列；对超过6个月的债权应进行书面催收，及时判定坏账比例，确保资产安全；对超过1年的债权应马上清理完毕，特殊情况要申请，并建立追查机制。对每笔借款要求必须详细说明借款用途、借款期限、还款时间等。量化借款指标，财务上应对借款人的信用进行核实，主要审核该人历史借款情况：借款的时间、用途，借款的频率，还款情况等。通过上述流程再造，将原来的借款流程“填写借款单→审批→财务记账→出纳付款→还款→财务销账”优化为“建立债权催收机制→填写借款单(说明借款时间、用途、还款期限)→审批(严格按照量化借款指标审批)→核实(财务核实借款人信用状况)→财务记账→出纳付款→催收(按照借款说明的时间、用途和还款期限对借款人进行还款提醒和催收)一还款一财务销账”。

二是规避主观风险，提高审计效率。企业许多问题是由于业务人员不熟悉流程、专业水平低或者人员更迭频繁造成的。通过“流程再造”不断优化业务链条，形成单位自身成熟的管理和控制措施，引导业务人员走上规范的道路，从而规避主观错误风险。同时，实行“业务流程管理”、进行“流程再造”也能促使审计人员通过对公司业务流程的判断，及时发现潜在风险和问题，增大审计价值，提高审计效率。三是避免错误再次发生，形成良性发展 只有通过“流程再造”严格把控重要环节，促进单位各项业务能够按照流程开展，增强业务管理和控制的自动性，才能有效避免“同样问题重复出现”的情况。通过审计进行不断深入地“流程再造”，不断优化各项业务流程，使管理措施和控制手段不断适应变化的市场环境和企业的发展状态，促进企业实现持续健康的良性发展。