高新技术企业会计核算——高企税务稽查的主要问题

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初次认定的企业，税务专管员查什么？

1、查是否建立的研发费用辅助账；

2、查知识产权证书是否自有，并合理取得；

3、查知识产权取得时间与研发费用发生的时间是否对应；

4、查高新技术收入取得时间与知识产权证书时间是否对应；

5、查知识产权证书项目的名称与企业研发项目的名称是否对应；

6、查研发费用辅助账的金额与高新技术企业申报资料的中的研发费用金额是否一致；

7、了解企业的主营业务及高新技术产品基本情况；

8、了解收入发票开具的项目与知识产权证书及研发项目之间的关系。

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已认定企业，税务查什么？

1、查硬性指标的完成情况税务机关有权对高新技术企业资格进行核查，核查的依据就是高新技术企业认定标准中的收入标准、人员标准、研发费用标准。

2.研发费用核查，查有无虚增研发费用的情况税务机关有权对不符合加计扣除要求的研发费用进行调整，因此企业在税务申报时必须剔出不得加计扣除的费用部分，否则等到税务机关核查时再调整，必将遭受补税、滞纳金、罚款等处罚。

3.研发人员核查，查有无冒名顶替的情况企业要有研发人员花名册，需注明入职时间及学历。切不可为了凑足人员标准，将非研发科技部门的人员纳入，否则将面临税务处罚。

【知识点提示】研究开发人员的构成，分为研究人员、技术人员和辅助人员三类，辅助人员不包括为研发活动从事后勤服务的人员。

 4.研发资产核查，查是否为研发直接所用，折旧计提是否合理研发类资产需做好资产登记及资产目录等工作，切记不可将非直接用于研发活动的资产作为研发资产，如研发部门的办公电器，家具等。如出现研发资产与生产资产混用等情况，需将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。