关于高企认定过程中的审计问题

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高企认定审计哪些内容

     根据《高新技术企业认定管理工作指引》对高新技术企业认定申报材料的规定可以看出，高新技术企业认定的审计包括：
     1、经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料）；
     2、经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书，实际年限不足三年的按实际经营年限）；

     3、近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。

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审计报告的具体内容

     高新技术企业专项审计报告应当包括下列要素：标题，收件人；引言段；管理层的责任段，注册会计师的责任段；说明段，审计意见段；编制基础及使用限制段；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址及盖章；以及报告日期。

专项审计报告当中涉及高新技术产品（服务）收入部分的具体内容：

     涉及高新技术产品（服务）收入部分的是：申请前一年度企业产品（服务）收入情况表和申请前一年度高新技术产品（服务）收入明细表，编制原则和方法，以及说明。
     高新技术企业认定必须满足“Zui近一个会计年度高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。具体表格如下图所示：

专项审计报告当中涉及到研发费用部分的具体内容：

     高新技术企业专项审计涉及研发费用的部分，主要是近三个会计年度研发费用结构明细表、近三个会计年度研究开发费用汇总表，以及近三年研究开发费用总额占销售收入总额比例情况表，编制原则和方法，以及说明。
     企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值，且Zui近一年销售收入小于5000万元（含）、在5000万元至2亿元（含）、在2亿元以上的企业，在对应阶段的研发费用比值分别不低于5%、4%、3%；企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；委托外部研究开发费用按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

1.按研发项目归集年度研究开发费用（实际发生额）明细表。

     此处的实际发生额不是会计上的账载金额，而是按照《认定办法》和《工作指引》的规定口径要求编制的研究开发费用实际发生额。

2.近三个年度研究开发费用汇总。

3.研发费用占比。

除去研发费用、高新技术产品（服务）收入有关部分，专项审计报告附件还会涉及内容：
     审计报告当中通常会有“其他事项”，对研发费用、高新技术企业产品（服务）当中未涉及内容进行披露，比如近3年财务报表审计报告出具情况及审计意见，高新技术产品（服务）收入明细表的编制说明，以及辅助账补充资料明细等。
     研究开发辅助账明细是作为企业研发费用归集依据提供给会计师事务所审计使用，无需附在专项审计报告内。会计师事务所须在该栏目中披露企业是否在会计核算上设立“研究开发费用”专户核算，或是否提供研发费用辅助账。如果企业首次申请认定前在会计核算上未设立“研究开发费用”专户核算，须提供按规定要求的表格。规定表格如下图所示：

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高企审计审查重点

      1、销售收入（重点打分项）：
      销售收入=主营业务收入+其他业务收入，此数据用以测算企业连续三年的营业能力。测算公式为：销售收入增长率＝1/2（第二年销售收入÷第一年销售收入＋第三年销售收入÷第二年销售收入）－1

      2、净资产（重点打分项）：
      净资产是属企业所有，并可以自由支配的资产，既所有者权益，此数据用以测算企业连续三年的净资产增长率。测算公式为：净资产增长率＝1/2（第二年末净资产÷第一年末净资产＋第三年末净资产÷第二年末净资产）－1

      3、利润总额：
      利润总额是指税前利润，也就是企业在所得税前一定时期内经营活动的总成果。

      4、研发费用范围：
      ①直接消耗的材料、燃料和动力费用。
      ②研发人员的工资、奖金、津贴等人工费用。
      ③仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费。
      ④软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
      ⑤中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
      ⑥研发成果的论证、评审、验收费用。
      ⑦委托其他单位、个人或与之合作进行研发而支付的费用等。

      此数据用以核对企业近三年的研发费用是否符合高企的基本申报要求，具体要求见下图：

     5、总收入：

      总收入是指收入总额减去不征税收入。

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高企认定审计需提交的资料

以2024年高企审计为例：

     1、2021年-2023年财务报表

     2、2020年利润表

     3、2021年-2023年所得税申报表（21年和22年给年报，23年可以给四季度季报）

     4、2021年-2023年增值税申报表（12月）

     5、2021年-2023年科目余额表1-末级（期初、期末与报表相符）

     6、2021年-2023年年明细账显示所有科目

     7、2021年-2023年银行余额截图（显示12、31日余额）

     8、2021年-2023年研发费用辅助账、收入辅助账（如果没有或者不会，则需提供以下资料）：
     · 全体员工名单（确定谁是研发人员、研发占全体人员的占比；
     · 2021年-2023年三年工资明细，显示每年、每月、姓名、工资金额）
     9、2023年开票明细（税盘直接导出已开票明细）

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高新审计常见问题

     1、由于我们公司材料比较多，考虑装订材料太多，财务报告是否可以放主要报表页和汇算清缴申报表，财务情况说明书不放?
答：不可以，必须提供完整的所得税汇算清缴申报表及财务审计报告。
     2、公司的年度审计报告两年做在一起了，这个可以么？会不会对高新技术企业认定有影响？还是需要重新做一份?
答：不可以，必须每个年度单独做。
     3、审计报告是盖公司的章，还是事务所的章?
答：报告正文盖事务所的账，报表和附件盖公司章。
     4、审计报告只盖骑缝章可以吗?需要每一页都盖章吗?
答：事务所需每页加盖报告附页章，公司需要盖章的地方包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注的Zui后一页
     5、财务情况说明书由谁出具?是企业自行出具还是专业的事务所出具?
答：财务情况说明书属于审计报告的一部分，必须由会计师事务所出具。
     6、我们家是做节能环保工程的，所有合同签的都是工程承包合同，可以算高新收入吗?
答：是否属于高新收入需要根据企业的具体收入情况来分析。
     7、在申报高企时，如果上一年度企业是亏损没有缴纳企业所得税的，那么所得税的完税证明要怎么提供?
答：没有缴纳企业所得税，企业也可以在电子税务局打印完税证明。
     8、我们公司的净资产在2020年和2021年是负数，这样增长率怎么计算？
答：企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算;第二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。
      9、公司2022年6月成立，今年想申请高新技术企业，会计事务所出具的审计报告期限怎么算?
答：企业可以在2024年申报。事务所需要出具的报告包括：2022年财务审计报告、2023年财务审计报告、2022-2023两年的研发费用专审报告、2023年高新技术产品(服务)收入专审报告。

     10、公司财务审计报告没有企业研发投入等数据和科目，可以用吗？
答：如果企业的研发投入产出独立核算，那么年度财务报表审计报告中会有高新收入所需的全部数据；如果企业未独立核算，需要联系会计师确实是否符合要求，可能需要调整并重新出具审计报告。

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委托审计机构需注意

    1、需和监管部门明确，是否需当地事务所出具专项审计/鉴证报告。

      2、审计机构是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）规定的条件：①具备独立执业资格，成立3年以上，近3年内无buliangjilu。②承担认定工作当年的注册会计师、税务师人数占职工全年月平均人数的比例不低于30%，全年月平均在职职工人数在20人以上。③相关人员应具有良好的职业道德，了解国家科技、经济及产业政策，熟悉高新技术企业认定工作有关要求。

     3、核实中介机构是否被拉入黑名单：可通过“高新技术企业认定管理工作网”问题机构公告查询或通过当地监管部门发布的黑名单进行查询。大数据和人工智能、物联网等新时代的科技革命正在重建全球经济新业态,与之相关的生产、储存、运输、销售等全产业链路，都在新科技的影响下重建。

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审计机构服务流程及时间

一般为10-15个工作日左右，如企业日常财务管理较规范，可提前。